Rádi bychom vás informovali o některých novinkách, které vám mohou snížit daň z příjmů a přitom výhodně zvýšit vašim zaměstnancům jejich čisté příjmy.   

Proč uzavřít životní pojištění?

Odpověď najdete v následující tabulce.

Tabulka poměru výše starobního důchodu a hrubé mzdy   

Měsíční hrubá mzda (Kč)	9 000	12 000	18 000	24 000	45 000
Starobní důchod (Kč)	5.475	6.009	6.178	6.716	7.959
Poměr důchodu k hrubé mzdě (%)	61,5	50,6	35,7	28,3	17,9

a) Význam životního pojištění

• význam a obliba životního pojištění v ČR v posledních letech narůstá. V roce 1999 dosáhlo životní pojištění 31% podílu na celkovém předepsaném pojistném. Ve srovnání například se státy EU je to však stále málo.

b) Co všechno znamená životní pojištění?

• krytí rizika
• investici, která se vyplatí
• jistotu bezpečně uložených finančních prostředků
• jistotu zabezpečení rodiny jistotu zhodnocení vložených finančních prostředků (výnosy připisované klientům pojišťoven byly vždy vyšší než inflace, což se o termínovaných vkladech v bankách říci nedá)
• jistotu finančního zabezpečení na období v poproduktivním věku

+ okamžitou úsporu na daních z příjmů 

---

Daňově zvýhodněné životní pojištění 

Daňové zvýhodnění lze uplatnit na produkty soukromého životního pojištění, kterými se rozumí:

• životní kapitálové pojištění
• důchodové pojištění

Pojištění musí splňovat tyto podmínky:

• minimální pojistná doba 5 let
• sjednaný konec pojištění nejdříve v roce, kdy pojištěný dosáhne věku 60 let
• pojistník a pojištěný je jedna a tatáž osoba

Daňové zvýhodnění zaměstnavatelů

Pojistné na soukromé životní pojištění, které hradí zaměstnavatel za své zaměstnance na základě pojistné smlouvy uzavřené mezi zaměstnancem jako pojistníkem a pojišťovnou, je považováno za výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Dle novely zákona o dani z příjmů realizované zákonem č. 261/2007 Sb. dochází v daňovém období počínajícím dnem 1.1.2008 k zásadním změnám.

Zavádí se společný strop osvobození od daní z příjmů u plateb zaměstnavatelů na penzijní připojištění  a životní pojištění v celkové výši 24 000,-Kč

Platby do tohoto limitu :
-jsou osvobozeny od daní z příjmů zaměstnance – účastníka penzijního připojištění
-jsou osvobozeny od odvodů na sociální a zdravotní pojištění
-zaměstnavatelé je mohou zahrnout do nákladů, pokud jsou příspěvky upraveny v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpise

Platby nad tento limit mají charakter mzdy:
-nejsou osvobozeny od daní z příjmů zaměstnance – účastníka penzijního připojištění
-nejsou osvobozeny od odvodů na sociální a zdravotní pojištění – s výjimkou navržených limitů
-mohou zaměstnavatele zahrnout do nákladů v libovolné výši, pokud jsou příspěvky upraveny v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpise  - s výjimkou odvodů na sociální a zdravotní pojištění již není zaměstnavatel nijak daňově zatížen

Nedodržení podmínek soukromého životního pojištění

Při nedodržení podmínek soukromého životního pojištění z důvodu zániku pojištění nebo dodatečné změny doby trvání pojištění nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká. Pojištěný je pak povinen za zdaňovací období, ve kterém k této skutečnosti došlo, podat daňové přiznání a v něm jako příjem uvést součet částek, o které mu byl v příslušných letech základ daně snížen z důvodu zaplaceného pojistného.

Zdanění pojistného plnění u soukromého životního pojištění 

Plnění ze soukromého životního pojištění se považuje za základ daně z příjmů po snížení o zaplacené pojistné (zdaňuje se tedy jen výnos). U plnění ve formě dohodnutého důchodu (penze) se považuje za základ daně plnění z pojištění, které je sníženo o zaplacené pojistné, rovnoměrně rozdělené na období pobírání důchodu.  Plnění ze soukromého životního pojištění se zdaňuje zvláštní sazbou daně ve výši 15 %. Odbytné se pro zjištění základu daně nesnižuje o pojistné zaplacené zaměstnavatelem za zaměstnance po 1. lednu 2001.  Odbytné ze soukromého životního pojištění se zdaňuje zvláštní sazbou daně ve výši 25 %.  Postup při uplatňování daňových výhod  Nárok na uznání nezdanitelných částek ze základu daně prokazuje pojištěný jako poplatník finančnímu úřadu smlouvou o soukromém životním pojištění a potvrzením pojišťovny o pojistném zaplaceném pojištěným jako poplatníkem na soukromé životní pojištění za uplynulé zdaňovací období.  

Daňové úlevy penzijního připojištění se státním příspěvkem

• Pokud účastník platí více než 500 Kč měsíčně, může si částku zaplacenou na penzijní připojištění odečíst v dalším zdaňovacím období od svého daňového základu a tak ušetřit na daních (platí pro zaměstnance i podnikatele). Při platbě 1 500 Kč měsíčně si lze tedy od daní odečíst 12 000 Kč ročně. Spořit nad tuto částku není příliš výhodné, protože se už nezvyšuje daňová úleva ani státní příspěvek
• Pokud přispívá na penzijní připojištění zaměstnavatel svému zaměstnanci

Dle novely zákona o dani z příjmů realizované zákonem č. 261/2007 Sb. dochází v daňovém období počínajícím dnem 1.1.2008 k  zásadním změnám.

Zavádí se společný strop osvobození od daní z příjmů u plateb zaměstnavatelů na penzijní připojištění  a životní pojištění v celkové výši 24 000,-Kč

Platby do tohoto limitu :
-jsou osvobozeny od daní z příjmů zaměstnance – účastníka penzijního připojištění
-jsou osvobozeny od odvodů na sociální a zdravotní pojištění
-zaměstnavatelé je mohou zahrnout do nákladů, pokud jsou příspěvky upraveny v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpise

Platby nad tento limit mají charakter mzdy:
-nejsou osvobozeny od daní z příjmů zaměstnance – účastníka penzijního připojištění
-nejsou osvobozeny od odvodů na sociální a zdravotní pojištění – s výjimkou navržených limitů
-mohou zaměstnavatele zahrnout do nákladů v libovolné výši, pokud jsou příspěvky upraveny v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpise  - s výjimkou odvodů na sociální a zdravotní pojištění již není zaměstnavatel nijak daňově zatížen

Poskytnuté úlevy na dani i sociálním a zdravotním pojištění jsou nevratné bez ohledu na způsob výplaty prostředků (penze, jednorázové vyrovnání, odbytné, dědictví).

Další výhodou je, že zdanění podílů na výnosech je odloženo až na dobu výplaty dávky. Daní se výnosy z příspěvků a příspěvky zaměstnavatelů. Počínaje daňovým obdobím 2008 se zavádí jednotná sazba daně ve výši 15% následovně:
- u odbytného činí daň u výnosů z příspěvků a daň z příspěvků zaměstnavatele 15% (u odbytného neobdrží účastník státní příspěvek a výnos ze státního příspěvku)
- u jednorázového vyrovnání činí daň u výnosů z příspěvků a daň z příspěvků zaměstnavatele 15 %
- u penzí činí daň u výnosu z příspěvků 15% a u příspěvku zaměstnavatele je daň nulová

Od roku 2009 zákon předpokládá ve svém ustanovení k účinnosti  snížení  sazby daně z 15 % na 12,5 %. Státní příspěvek a příspěvek účastníka nepodléhá zdanění.   

 

Úspora na daních

Základ daně (Kč)		sazba daně %	Roční úspora na daních při měsíčním pojistném
od	do		500 Kč	1 000 Kč
0	neomezeně	15	900 Kč	1 800 Kč

 

Výše důchodu v závislosti na výši hrubého měsíčního příjmu (mzdy)